На допросе в налоговой назвала меньшую сумму зарплаты, чем мне это грозит?

«Не спешите говорить первое, что приходит в голову». Допрос в налоговой: как избежать шока

На допросе в налоговой назвала меньшую сумму зарплаты, чем мне это грозит?

Ирина Вертинская, налоговый юрист АГ «Капитал»:

— Налоговая инспекция, призванная пополнять государственную казну, делает для этого все возможное. Самые горячие темы сегодня — работа компаний с недобросовестными контрагентами и обвинения в дроблении бизнеса.

Но поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. Они действуют по заветам Феликса Дзержинского, говорившего: «Если у вас нет судимости, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

По сути, это презумпция виновности. Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица.

Особенно когда дело доходит до допросов руководителей и сотрудников компании.

Надо понимать, что допрос свидетелей — важнейшая часть налоговой проверки, которая позволяет либо подтвердить уже возникшие подозрения, либо — выяснить, что и где нужно искать.   

Думаю, несколько простых советов для бизнеса — как вести себя на допросе в налоговой инспекции — будут нелишними.

Не паникуйте!

Первым делом сотрудник налоговой вручает свидетелю памятку об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, где упоминаются статьи уголовного и налогового кодекса. Налоговый кодекс предусматривает за ложные показания штраф в 3 тыс. рублей, а уголовный — судимость вкупе с штрафом, исправительными работами или арестом.

В этом я вижу некую уловку налоговиков, ибо статью УК нельзя применять к допросам в налоговой, даже если в них участвует представитель следственных органов. Эта норма используется только в суде, когда речь идет о показаниях по уголовному делу.

Надо ли предупреждать свидетеля об уголовной ответственности, если он дает показания в рамках налоговой проверки? По этому поводу в судах долго ломали копья и наконец решили: надо! Казалось бы, что здесь особенного? Однако речь идет о психологическом давлении.

Когда несведущий человек приходит в налоговую и видит на листочке бумаги слова об уголовной ответственности, он начинает нести такой вздор, что остается только руками развести — откуда он это взял? Объяснение простое: среднестатистические российские граждане, особенно те, что не занимают руководящих постов, боятся встреч с фискальными органами. От страха они забывают простые вещи, путаются в показаниях, а главное, начинают говорить неправду. Стоит ли удивляться, что простое упоминание о статье УК вводит людей в ступор.

Так вот. Не бойтесь! На ваши показания в налоговой уголовная ответственность не распространяется.

Это не призыв вводить должностных лиц в заблуждение. Но я против, чтобы людей умышленно сбивали с толку.

Читайте между строк

Все, что вы скажете на допросе в налоговой инспекции, занесут в протокол. Протоколы эти бывают двух видов: либо «вопрос — ответ», либо — краткое изложение показаний. Каждый из них удобен по-своему, но протоколу-описанию я доверяю меньше — если признания вытянули с помощью наводящих вопросов, из текста это будет неочевидно.

Прежде чем подписать протокол (на каждом листе), следует внимательно его изучить. Причина банальна: информацию, полученную от свидетеля, налоговый инспектор передает так, как он ее услышал, а иногда — как хотел услышать.

Читая такой пересказ, находишь множество несовпадений со словами свидетеля. Тогда протокол допроса приходится исправлять. Если инспектор готов признать, что смысл передан неточно, можно потребовать, чтобы он сам внес соответствующие изменения.

Если договориться нельзя, свидетель (или юрист, который с ним пришел) скрупулезно вносит свои замечания в бланке протокола. Юридическая помощь необходима, чтобы не допустить со стороны налоговиков провокационных или наводящих вопросов.

Не говоря уже о вопросах, на которые свидетель не может ответить, потому что не обладает нужной информацией.

Рядового сотрудника (представителя компании-перевозчика, менеджера по закупкам, кладовщика и проч.) запутать совсем нетрудно.

Достаточно спросить его: «Кто организовал эту схему?» И человек ответит, как считает правильным, не уточнив, что понимают под словом «схема».

А варианты могут быть разными — уже потому, что у налоговиков свой понятийный аппарат, где слово «схема» воспринимается негативно.

В ходе допроса часто звучат и двусмысленные вопросы, и неосторожные высказывания. На слух они не воспринимаются, а в письменном виде хорошо заметны.

Но заметны только людям с опытом — линейные сотрудники компании, где ведется проверка, подписывают протоколы без лишних сомнений.

И часто допускают ошибку, поскольку в протоколе встречаются опечатки (неумышленные, а может, и умышленные), искажающие смысл сказанного свидетелем с точностью до наоборот.

Конечно, свидетель может попросить копию протокола. Предоставлять ее сотрудники налоговой не обязаны, но текст обычно разрешают сфотографировать. И есть еще один важный момент.

К акту проверки налоговая прилагает только документы, доказывающие факт правонарушения. Протоколы допросов, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, она может игнорировать.

Поэтому желательно сверить перечень мероприятий, заявленных в акте, со всеми приложениями. И если чего-нибудь не хватает, затребовать в инспекции копию.

Вспомнить все

Налоговый инспектор, ведущий допрос, часто обращается к событиям трех-четырехлетней давности и спрашивает, на первый взгляд, что-нибудь несущественное.

Например, как оформляли заявки на пропуска при доставке товара и входе работников подрядных организаций. Разные свидетели могут ответить по-разному, потому что давно забыли, какой была процедура.

Но в налоговой это противоречие истолкуют по-своему.

Источник: //ekb.dk.ru/news/budte-bditelny-nalogovaya-inspektsiya-vvodit-vas-v-zabluzhdenie-237105960

Допрос свидетеля в налоговой: что важно и нужно знать

На допросе в налоговой назвала меньшую сумму зарплаты, чем мне это грозит?

Инспекторы при проведении налоговых проверок активно используют такую форму налогового контроля, как допрос свидетеля. Результаты допросов, оформленные с соблюдением процедуры, в совокупности с другой информацией и документами служат доказательством по делам о налоговых правонарушениях.

При получении повестки о вызове на допрос возникает множество вопросов. Изучив нормы законодательства, судебную практику и позиции ФНС и Минфина, мы постараемся ответить на основные из них.

Я ничего не знаю. Зачем меня вызвали?

Для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Данную вероятность инспекторы оценивают самостоятельно и не должны доказывать.

Как отметил Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.

Кроме того, суды указывают, что зачитывать поставленные перед свидетелем вопросы, а также разъяснять их в обязанности должностного лица, осуществляющего допрос свидетеля, не входит. Физлицо не лишено права задать уточняющие вопросы, если у него есть какие-либо сомнения, или попросить разъяснить суть того или иного вопроса.

Могут ли меня допрашивать?

НК РФ определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать:

1) лица, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. К ним относятся дети в возрасте до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица;

2) лица, которые получили сведения, важные для налоговой проверки, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей. Данные сведения составляют профессиональную тайну. К таким лицам можно отнести адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей, священников.

Все остальные физлица могут быть допрошены. Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.

Если я не приду на допрос или откажусь отвечать на вопросы, грозит ли мне какая-либо ответственность?

Налоговая ответственность в виде штрафа предусмотрена за следующие нарушения:

— неявку или уклонение от явки без уважительных причин — 1 тыс. руб.;

— неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний — 3 тыс. руб.

ФНС разъяснила, что административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Можно ли передоверить явку на допрос другому лицу? Допускается ли, чтобы при допросе присутствовал юрист организации?

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя.

ФНС отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности. Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет доверенность с такими полномочиями.

Минфин же дополнительно указал, что ст. 90 «Участие свидетеля» НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей.

Повестку я не получал, о вызове не знал. Могут ли меня оштрафовать?

На практике налоговики привлекают к ответственности, только если у них есть доказательства получения физлицом повестки. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения служит обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности.

Если повестка направлена заказным письмом с уведомлением о вручении, то документом, подтверждающим ее получение, является уведомление о вручении почтового отправления с подписью получившего ее лица.

Однако в судебной практике была ситуация, когда суд признал правомерным наложение штрафа при отсутствии доказательств вручения повестки.

Он исходил из следующего: повестка не была получена ввиду того, что физлицо не представило сведения об изменении своего места жительства в орган регистрационного учета.

В связи с этим налоговики правомерно направляли корреспонденцию по месту его регистрации. А по НК РФ направленное по почте заказное письмо считается полученным на шестой день.

Какие причины неявки могут быть уважительными?

НК РФ не определяет, какие именно причины являются уважительными.

Московский городской суд указал, что они сформулированы в п. 4 ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.

Суды признают неуважительными следующие причины неявки физлица на допрос:

— уведомление о вызове не содержит указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;

— лицо, подписавшее уведомление о вызове, не включено в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;

— физлицо было вызвано на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете. В данной инспекции зарегистрирована организация, руководителем которой физлицо было ранее;

— в повестке не было указания на то, по какому делу вызывалось физлицо, отсутствовал номер дела, не было обозначено лицо, в отношении которого заведено дело;

— физлицо находилось в командировке;

— физлицо не может пояснить какие-либо обстоятельства;

— объяснения в качестве свидетеля уже были даны ранее;

— в повестке отсутствует конкретное указание на проводимое мероприятие налогового контроля, сама повестка не соответствует установленной форме.

Могу ли я отказаться давать показания на основании ст. 51 Конституции?

По мнению ФНС, физлицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, которые предусмотрены законодательством РФ. Так, согласно ст.

51 Конституции никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определен федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

Заявление в любой форме (письменное либо устное) о нежелании дать показания в целом по делу или по отдельным его эпизодам признается неправомерным отказом от дачи показаний.

Исходя из сложившейся практики, можно заключить, что суды признают правомерным наложение штрафа в ситуации, когда свидетель отказывается отвечать абсолютно на все вопросы.

Например, Нижегородский областной суд рассматривал дело, где вызванный на допрос главбух отказался дать показания по всем вопросам касательно финансово-хозяйственной деятельности организации.

Суд решил, что отказ отвечать на все вопросы свидетельствует не о нежелании разглашать информацию, которая затрагивает права и законные интересы физлица, а о намерении любым способом помешать налоговому органу установить фактические обстоятельства дела.

В другом деле, которое разбирал Псковский областной суд, инспекция наложила штраф за отказ от дачи показаний. Физлицо было вызвано на допрос в рамках выездной проверки за период, когда оно было директором. Суд также отметил, что свидетельские показания не влияют на законные права и интересы физлица, поскольку связаны с финансово-экономической деятельностью организации.

Отказ от дачи показаний абсолютно по всем вопросам независимо от их сути представляется неправомерным. К такому выводу пришли Омский областной суд, Красноярский краевой суд, Свердловский областной суд.

С судами согласна и ФНС. Так, она оставила жалобу физлица без удовлетворения, рассмотрев следующую ситуацию.

Допрашиваемый, будучи акционером банка, отказался отвечать на все поставленные перед ним вопросы независимо от их сути, в том числе на те, ответы на которые позволяют оценить характер финансово-хозяйственных правоотношений банка, их экономическую обоснованность и определить действительный размер налоговых обязательств.

Суды признают неправомерным отказ от дачи показаний на вопросы, которые:

— относятся к хозяйственной деятельности юрлица;

— касаются выполнения трудовых обязанностей и того, каким образом физлицо получило свою должность;

— затрагивают исключительно профессиональную деятельность физлица (должностные обязанности и должность, порядок ведения бухучета и работы с наличностью организации);

— относятся к созданию и ликвидации юрлица.

Свердловский областной суд решил, что не затрагивают законные права и интересы физлица следующие вопросы:

— о финансово-хозяйственных отношениях общества с контрагентом, с которым заключены договоры поставки;

— порядке оплаты;

— регистрации общества в налоговых органах;

— месте его нахождения;

— количестве работников;

— наличии оргтехники;

— о том, с какого времени физлицо работает в ООО;

— в каких организациях оно являлось руководителем и учредителем;

— какую должность оно занимает в настоящее время.

Суды также полагают неубедительными указания физлиц на возможные негативные последствия со стороны работодателя в случае предоставления налоговому органу истребуемых данных, поскольку эти последствия носят вероятностный характер и противоречат нормам трудового законодательства. К таким выводам пришел, например, Омский областной суд.

А вот в другой ситуации, которую рассматривал Свердловский областной суд, из протокола допроса нельзя было установить содержание вопросов, на которые физлицу предлагалось ответить. Не ознакомившись и не зная содержания вопросов, физлицо до начала допроса отказалось от дачи показаний.

По мнению суда, указанное обстоятельство не позволило установить действительное наличие (отсутствие) права воспользоваться возможностью не свидетельствовать против самого себя.

Поэтому нельзя утверждать о том, действительно ли обоснованно (или необоснованно) физлицо отказалось свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Состав правонарушения инспекция не доказала.

Что касается допросов ИП, то здесь ситуация иная.

Так, Оренбургский областной суд не поддержал налоговиков. Он отметил, что понятия «налогоплательщик» и «свидетель» разграничены и данные лица имеют разный статус и наделены различными правами и обязанностями.

Поскольку ИП был вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производилось в отношении него же, полученные показания могли быть использованы против него.

Отказ от дачи показаний является правомерным.

АС Центрального округа решил, что независимо от характера показаний, которые дал ИП налоговому органу в ходу проводящейся в отношении него выездной налоговой проверки, он не подлежит ответственности по ст. 128 НК РФ, поскольку не может являться свидетелем в отношении самого себя.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВКДзенTeletypeТелеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ВС РФ подтвердил, что решение о принятии обеспечительных мер не нарушает права организации

Вправе ли налоговый орган истребовать документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки?

С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки

Источник: //zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/5c1a407694ee4e00aadf0934

Сотрудника вызвали на допрос в налоговую: как быть?

На допросе в налоговой назвала меньшую сумму зарплаты, чем мне это грозит?

Сотрудника вызвали на допрос в налоговую. Не директора, не бухгалтера, а простого менеджера, программиста, крановщика или водителя. 

Что это может значить? Как реагировать, что делать? На эти вопросы отвечает Роман Норман, адвокат, управляющий партнер «Норман и Партнеры»

В соответствии со статьей 90 НК РФ, налоговая может вызвать на допрос любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

В письме от 17.07.2013 №АС-4-2/12837 ФНС поясняет, что в качестве свидетеля может быть допрошено только лицо, не заинтересованное в исходе дела. Если лицо заинтересовано — это пояснения налогоплательщика.

Вызов на допрос осуществляется повесткой, направляемой в установленном порядке.

Переведем сухие формулировки нормативных актов с русского на русский:

1. Если сотрудника фирмы вызывают на допрос, то проверка, скорее всего, ведется в отношении другой компании — контрагента.2. Вызов на допрос — важный звонок. Обязательно надо выйти на связь с налоговой, выяснить, кто вызывает, постараться узнать, в чем причина.

3. В большинстве случаев инспекция получила поручение от другой налоговой, которая проверяет вашего контрагента и хочет допросить вашего сотрудника по одной простой причине: чтобы установить реальность поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг по какой-то сделке.

Пример 1: компания «А» выполняет проектирование жилого дома для компании «Б». Налоговая по адресу «Б» проверяет, есть ли у «А» в штате проектировщики и архитекторы, которые могут выполнить проект, создать техническую документацию и чертежи.

Пример 2: компания «Д» перевозит грузы для компании «Е». Налоговая «Е» проверяет, если у «Д» водители, экспедиторы, знают ли эти сотрудники про контрагента и выполняли ли они перевозки, указанные в первичных документах.

4. Интернет забит советами юристов и адвокатов о том, что повестка должна быть вручена надлежащим способом, под расписку и тому подобное. Если это не так — можно игнорировать.

Позволю себе не согласиться: если налоговая вызывает человека, значит, есть причина, ее нужно установить и устранить.

Погоня за свидетелем только накаляет взаимоотношения с налоговой, особенно в свете последних писем ФНС, где неявка на допрос два и более раз является признаком фирмы-однодневки.

Но не следует забывать, что ФНС является «псевдоправоохранительным» органом и использует методы, применяемые в оперативной и следственной работе.

Пример: нужно получить информацию о деятельности налогоплательщика. Директор и бухгалтер ничего не скажут про свою компанию. Кроме того, допрашивать можно только в рамках налогового контроля какой-то другой фирмы.

Почему бы не сослаться на проведение проверки контрагента и не вызвать на допрос сотрудника и, предупредив его об ответственности за дачу ложных показаний и отказ от дачи показаний, задать все нужные вопросы о деятельности собственной компании, например, про выплату зарплаты и способах покупки запчастей и комплектующих «за наличные».

Или о многомиллионном контракте на рекламу и маркетинг с компанией, не имеющей в штате ни одного сотрудника, кроме директора, по профессии слесаря 3 разряда.

Если что, инспектор всегда может всегда сказать, что это не допрос, и оформить дачу пояснений (31 НК РФ).

1. Сотрудник — это прежде всего живой человек! Он имеет право забыть, не помнить, плохо себя чувствовать. Ответ «В данный момент не припоминаю, должен уточнить, сообщу позже» — это нормальный ответ, не свидетельствующий о признании вины в чем-либо.

2. Любой человек имеет право на оказание квалифицированной юридической помощи (статья 48 Конституции). Никакой инспектор не имеет права не допустить адвоката на любое мероприятие в налоговой, что бы он ни говорил. Если это происходит — встаем и уходим. Никто в налоговой не имеет право вас задержать.

Если задерживают — звонок в полицию и заявление о незаконном лишении свободы. Никто не имеет права забирать у вас телефон. Выключите звук. Но при первой необходимости вы имеет право им пользоваться. Вы имеете право выйти, пойти в туалет, взять перерыв.

В налоговом законодательстве нет норм, ограничивающих ваши права при проведении допроса, в отличие от уголовно-процессуального законодательства.

3. Любой человек может воспользоваться правом, предусмотренным 51 статьей Конституции — не свидетельствовать против себя самого и близких. И это тоже не признание вины.

4. Не надо хамить и агрессивно настаивать на своих правах. Будьте вежливы и корректны. Инспекторы могут допрашивать по 5-10 человек в день и до сотни в месяц. Они отлично разбираются в людях, сидящих перед ними.

5. Любимая уловка налогового инспектора — предупредить об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний и отказ от дачи показаний по статьям 307, 308 УК РФ. Это незаконно. Налоговый инспектор не имеет права предупреждать об уголовной ответственности и отлично об этом знает. Мягко укажите ему на это и попросите внести изменения в соответствующую расписку или протокол.

6. Отвечать нужно по делу, коротко, без «растеканий по древу».

Пример:

— Владимир Петрович, вам знакома фирма «А»?

— Да, знакома. Я возил грузы для нее. А еще мы работаем с «Б» «В» и «Д» (плохо).

— А с фирмой «А» вы заключали договор перевозки?

— Не знаю, наверное, я же простой водитель (хорошо). Но наш директор говорил, что заключал договор с «Б» и платил им наличными (очень плохо).

— Вы говорите, вы получаете зарплату в конверте?

— Нет! Что вы! Официально на карту! (хорошо) А вот Петр Иванович из соседнего отдела получает зарплату наличными (очень плохо).

Источник: //delovoymir.biz/sotrudnika-vyzvali-na-dopros-v-nalogovuyu-kak-byt.html

Если вызывает на допрос налоговый орган — 12 советов от юриста — Право на vc.ru

На допросе в налоговой назвала меньшую сумму зарплаты, чем мне это грозит?

Советник и адвокат юридического бюро DS Law Денис Зайцев о порядке действий до, во время и после беседы с инспектором.

Денис Зайцев

Статистика ФНС и Верховного суда уже какой год рапортует о росте доначислений по результатам налоговых проверок.

Количество контрольных мероприятий уменьшается (в 2016 году проведено 26 тысяч проверок — на 15% меньше показателя предыдущего года), а их результативность растет: по сравнению с 2015 годом по результатам налоговых проверок в бюджет поступило на 103 млрд рублей больше, на 54% вырос средний «ценник» проверки, с 44% до 82% за пять лет увеличился процент решений, принятых в пользу налоговых органов.

При этом один из самых действенных механизмов в выявлении недоимки, который может перечеркнуть все старания собственника бизнеса, привлеченных консультантов и все бумажные доказательства, — это допрос.

Допрашивают топ-менеджеров и собственников, текущий персонал и уволенных сотрудников, руководство и сотрудников контрагентов. Нередко почву для доначислений дают не «отказные» свидетельства и «доносы» обиженных контрагентов и бывших работников, а вполне лояльные бизнесу показания.

1. Убедитесь, что это именно вызов на допрос

Часто сотрудники налогового органа звонят по телефону и высылают приглашения с целью «просто пообщаться». В таких приглашениях часто указывается «просим явиться» и тому подобное.

Здесь следует отметить: единственное основание для приглашения — повестка о вызове на допрос, оформленная в виде официального документа за подписью руководителя и с печатью инспекции со строгим требованием явиться для дачи показаний в качестве свидетеля. От всех остальных приглашений можно отказаться, ответственность за такую «неявку» не наступит.

Также нередко сотрудники инспекции пугают принудительным приводом в случае неявки. Это не так. Налоговый орган вызывает на допрос только в рамках Налогового кодекса, который такой процедуры, как привод, или иной похожей меры не содержит. Привод возможен только в рамках дела об административном правонарушении, о котором вас обязаны предварительно уведомить.

2. Оцените, стоит ли вообще идти

Даже если вызвали по всем правилам, решение, идти или нет, остаётся за вами. Цена вопроса — штраф в 1000 рублей. Такое решение принимается, как правило, с учетом того, понимаете ли вы цель вызова, готовы ли вы ответить на все вопросы, как такие ответы могут повлиять на вас или, к примеру, на ваших деловых партнеров и допустимы ли такие последствия.

3. Уточните цель вызова

В повестке о вызове на допрос в качестве свидетеля должна быть указана причина вызова. Так вы поймете, для чего вас вызывают и о чём возможно будут спрашивать. Чаще всего вызывают, чтобы получить показания в отношении вас самих как налогоплательщика (организации, акциями или долями которой вы владеете), либо в отношении ваших контрагентов.

Также вызывают работников организации, реже — бывших сотрудников для дачи «уличающих» показаний. Если цель непонятна, вы можете позвонить исполнителю (обычно указывается в повестке) или написать письменное обращение. Не получив вразумительного ответа, можете смело возвращаться ко второй рекомендации.

4. Соберите документы по предмету допроса

Если цель вызова ясна, соберите документы по предмету допроса. Эту рекомендацию практически никто не выполняет. И напрасно: ведь на самом допросе документы под рукой помогут точнее вспомнить обстоятельства дела, дать более корректный ответ.

Это поспособствует тому, что вас повторно не вызовут на допрос (а это случается достаточно часто), а также не позволит инспектору додумать что-то за вас. Так, налоговые органы могут сознательно использовать прием по дискредитации показаний в случае, когда вы не можете дать ответ на совершенно очевидный вопрос.

К примеру, отвечая на вопросы вроде «известен ли Вам Иванов Иван Иванович», «подписывали ли Вы документы?» фразами «нет» или «не помню», вы даете налоговому органу шанс заявить о недействительности таких отношений, о создании фиктивного документооборота.

Подобный аргумент может позволить налоговому органу как исключить расходы для целей налогообложения для вашей организации, так и сделать то же самое для вашего контрагента.

5. Согласуйте время визита в инспекцию

Если назначенное для вызова время вас не устраивает, вы можете попросить о переносе. Причина неявки в назначенное время должна быть объяснена, но прикладывать подтверждающие документы не обязательно.

При этом новое время для вызова строго формально должно сообщаться самостоятельно повесткой — её при вашем благосклонном отношении могут вручить непосредственно в инспекции. Однако вы можете потребовать предъявления такой повестки по установленному порядку (почтой, по месту жительства).

6. Определитесь, нужно ли брать с собой юриста

Ответ на вопрос о возможности или целесообразности участия юриста на допросе в рамках Налогового кодекса достаточно неоднозначный. Закон прямо не предусматривает, но и не запрещает пользоваться услугами юриста в налоговых правоотношениях.

При этом совершенно точно юрист не может пойти на допрос вместо самого свидетеля, так как здесь важна именно личность вызываемого. По этой же логике юрист не может отвечать вместо свидетеля, но может перед каждой репликой давать слышные только свидетелю советы по каждому из ответов.

Закон не предусматривает и четкой процедуры проведения допроса, что опять же не запрещает представителю свидетеля делать замечания на протоколе от имени своего доверителя (тем более что такая графа в протоколе допроса предусмотрена), а также иным образом защищать его интересы (например, уточняя вопросы сотрудников инспекции, их применимость к цели вызова и тому подобное).

Однако наличие юриста при всей очевидной пользе может сыграть злую шутку:

  • Это может привлечь больший интерес к свидетелю или к предмету допроса.
  • Всё сказанное свидетелем в присутствии представителя (в том числе в интерпретации налогового органа) будет восприниматься как аргумент, имеющий большую доказательственную силу (как «прошедший через юриста»).

Юриста также не стоить брать с собой, если предмет допроса не соответствует уровню ответственности. К примеру, если вызывают, чтобы получить пояснения по контрагенту, с которым заключен договор на незначительную сумму.

Если для этого дела вы приглашаете с собой юриста или адвоката, это может означать, что вы не уверены или даже испытываете страх перед чем-то. Поэтому присутствие юриста в такой ситуации может привлечь больший интерес к свидетелю или к предмету допроса.

Если вы всё-таки приняли решение о привлечении представителя, сделайте следующее: уведомите налоговую о том, что прибудете с представителем, сообщив его ФИО и паспортные данные для пропуска; оформите на представителя нотариальную доверенность (даже если вас вызывают как руководителя организации, который во всех остальных случаях вправе действовать без доверенности).

7. Старайтесь отвечать строго на заданные вопросы

Здесь поможет использование наиболее коротких фраз. Избегайте оценочных суждений, предположений. Если что-то непонятно — задавайте инспектору уточняющие вопросы. Держите в памяти причину вызова и помните: на вопросы, не относящиеся к предмету вызова, вы вправе не отвечать.

Завершайте свою мысль. Ответы «не помню», «не знаю» лучше не использовать. Вместо этого старайтесь использовать предложения «не знаю, так как это не входит в мои должностные обязанности» или «не могу пояснить, у меня нет перед собой необходимых документов».

9. Используйте свои права правильно

Да, вы вправе воспользоваться 51 статьей Конституции РФ и не свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Однако это право нельзя использовать повсеместно и по любому поводу.

К примеру, если вас вызвали для допроса в качестве руководителя организации-налогоплательщика и спрашивают про взаимоотношения с контрагентами, которые никак с вами не связаны, пользоваться 51 статьей весьма неуместно.

С другой стороны, если при ответе на вопросы вы каким-либо образом способствуете формированию налоговой претензии, которая может быть ретранслирована на вас лично как на руководителя организации — тогда смело ссылайтесь на Конституцию РФ.

10. Не забудьте про протокол

После того, как вопросы у инспектора закончились, не спешите расслабляться, так как далее следует не менее ответственная часть допроса — оформление протокола. Перед тем, как подписать протокол, проверьте текст ваших показаний на предмет правильности и полноты. При необходимости требуйте внести дополнения или изменения.

Подписывайте протокол только в тех местах, на которые укажет сотрудник налогового органа. Не уточняйте, «где ещё нужно подписать».

Важно: получите собственный экземпляр протокола допроса. В некоторых случаях, например, если вас вызвали в качестве руководителя организации-налогоплательщика, протокол допроса не предоставляется. Так у вас на руках останется подтверждение посещения налогового органа.

11. Всё сказанное можно уточнить

Бывает так, что сказанное вами и записанное в протоколе искажается в изложении налоговым органом. Чтобы устранить недопонимание, лицо, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля, может попросить вас пояснить, что означают эти показания. Не отказывайте в такой просьбе — предоставьте письменные пояснение о том, что имелось в виду на самом деле.

12. Проявите вежливость к контрагентам

Если вас вызвали на допрос по делам вашего контрагента, постарайтесь связаться с представителями контрагента и сообщите о проведенном мероприятии. Это поспособствует налаживанию доверительных связей с вашим контрагентом и создаст позитивную практику b2b-поддержки.

Источник: //vc.ru/legal/25242-tax-audit-12-tips

О чем инспекторам могут рассказать сотрудники компании? — audit-it.ru

На допросе в налоговой назвала меньшую сумму зарплаты, чем мне это грозит?

А. Ветрова
«Спутник Главбуха» (Москва и Московская область) № 7/2008

Допрос свидетелей с пристрастием — обычное дело для проверяющих из налоговой.

Но если раньше внимание московских инспекторов было в основном сосредоточено на физических лицах, работающих в компании, то сейчас свидетелями по делу нередко проходят бывшие сотрудники или те, кто находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет.

Массовую рассылку в адрес таких свидетелей в июне осуществила 7-я ИФНС по г. Москве. Редакция журнала «Главбух» узнала, какую информацию о компании инспекторы выясняют у бывших сотрудников и тех, кто находится в отпуске по уходу за ребенком.

Ответов свидетелей недостаточно для обвинения

Как нам удалось выяснить, идея допрашивать бывших сотрудников компаний и тех, кто находится в отпуске по уходу за ребенком, не принадлежит исключительно 7-й налоговой инспекции. К подобным мерам прибегают сотрудники и других московских ИФНС.

А все потому, что несколько месяцев назад столичное УФНС призвало местных инспекторов уделять больше внимания доказательствам вины компании, собранным на основании показаний свидетелей.

В результате сотрудники ИФНС к лету решили расширить круг свидетелей, привлекаемых во время контрольных мероприятий, за счет бывших работников и сотрудников, которые временно сидят дома с маленькими детьми.

Комментирует Маргарита Орлова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, УФНС по г. Москве:

— Не так давно московские инспекции получили от УФНС разнарядку по поводу того, что нужно чаще спрашивать свидетелей — физических лиц. То, что столичные ИФНС вызывают бывших работников и сотрудников компаний, не противоречит законодательству. Сотрудники налоговых органов имеют право использовать ответы физических лиц в качестве доказательств при налоговой проверке.

Отметим, что у инспекторов действительно есть законное право допрашивать физических лиц, которые располагают информацией о деятельности компании (ст. 90 Налогового кодекса РФ). Причем сведения, полученные от сотрудников фирмы (как нынешних, так и бывших), могут являться одним из доказательств вины компании в неуплате налогов. Однако не стоит паниковать.

На практике инспекторы зачастую возлагают неоправданные ожидания по отношению к свидетелям. И забывают, что нельзя строить обвинения лишь только на основании ответов допрошенных физических лиц. Налоговики обязаны добыть и другие доказательства. Не так давно ФАС Московского округа напомнил об этом сотрудникам МРИ № 49 по г. Москве (постановление от 28 апреля 2008 г. № КА-А40/3261-08).

Случаи, когда инспекторы вызывают свидетелей

К допросу свидетелей налоговики прибегают во время выездных проверок или в ходе работы специальных комиссий. Поводом для допроса свидетелей может стать любая операция, которая не вызывает у налоговиков доверия.

Вот несколько примеров: — большая сумма вычета НДС по сделке (компания имеет дело с однодневками); — низкий уровень заработных плат сотрудников (применение «серых» зарплатных схем); — убыток в отчетности (сокрытие налогооблагаемых доходов или появление «нарисованных» расходов); — изменение параметров помещения, появление или снос перегородок (занижается ЕНВД);

— отсутствие каких-либо явных ошибок при расчете налогов (есть ошибки, которые невозможно установить только на основании документов).

Рассмотрим, какие вопросы задают инспекторы свидетелям и как ответы могут повлиять на результаты проверки.

Информация, которую инспекторы узнают у свидетелей

Сразу скажем, что устные ответы свидетелей не являются прямыми доказательствами того, что фирма не уплачивала налоги. Информация, полученная от физических лиц, может лишь стать поводом для более детальной проверки со стороны инспекторов. Поэтому, если по результатам проверки ИФНС пытается обвинить фирму в неуплате налогов только на основании допроса свидетелей, смело обращайтесь в суд.

В суде же инспекторам крайне редко удается доказать вину компании, ссылаясь на ответы сотрудников (как бывших, так и нынешних). Дело в том, что в большинстве случаев работники дают приблизительные ответы, не подкрепленные документами.

Особенно неубедительно выглядят ответы на вопросы, которые касаются прошлых лет, — сотрудники могут не помнить точный размер своей зарплаты или другие факты о компании.

А столичные судьи такие приблизительные данные не рассматривают как доказательства вины компании в неуплате налогов (постановления ФАС Московского округа от 28 апреля 2008 г. № КА-А40/3261-08 и от 31 октября 2006 г. № КА-А40/10132-06).

Поэтому повод для беспокойства есть только в том случае, если свидетели, приглашенные в ИФНС, по каким-то причинам располагают документами, подтверждающими вину фирмы (например, расходные кассовые ордера на выдачу «серой» зарплаты, негласные соглашения с сотрудниками). Но в любом случае оценить степень рисков можно, заранее зная, кого из свидетелей налоговики могут допросить и о чем чаще всего спрашивают.

Бывшие сотрудники. Инспекторы стали уделять больше внимания уволившимся сотрудникам в связи с тем, что среди таких свидетелей наверняка найдутся те, кто остался обиженным на бывшего работодателя.

Именно они могут рассказать проверяющим много интересного о том, как обстоят дела в компании на самом деле. Например, с кем из поставщиков работает фирма, какие зарплаты получают сотрудники. Есть еще одна причина, по которой инспекторы ожидают получить от бывших сотрудников достоверную информацию.

Такие свидетели в отличие от нынешних сотрудников не боятся подпортить дела бывшего работодателя или быть уволенными.

В первую очередь инспекторы приглашают бывших работников, которые: — были уволены не по собственному желанию; — проработали в компании всего несколько месяцев;

— бывших кадровиков и бухгалтеров компании.

У бывших сотрудников обычно спрашивают, какую заработную плату они получали в компании. Причем налоговики могут предложить заполнить анкету с вопросами о размере дохода и форме его получения («черная» или «белая» зарплата) за весь период, в течение которого сотрудник работал в фирме.

У бывших сотрудников, которые состояли в штате отдела кадров или бухгалтерии, налоговики могут спросить об уровне зарплат в целом по компании.

Нередко проверяющие пытаются выяснить у бывших кадровиков или бухгалтеров, применяет ли фирма какие-нибудь схемы по уходу от уплаты зарплатных налогов.

Работников, которые уволились спустя несколько месяцев после трудоустройства, спросят про особенности оформления на работу новых людей — с какого дня фактически был заключен трудовой договор, удерживался ли НДФЛ с вознаграждения, почему человек прекратил работать в фирме.

Если бывший сотрудник в рамках своих должностных обязанностей имел дело с покупателями и поставщиками фирмы, то налоговиков заинтересуют подробности о контрагентах.

Сотрудники, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком. Повышенный интерес ИФНС к таким свидетелям связан с тем, что многие сотрудники не возвращаются к работодателю после отпуска по уходу за ребенком. Поэтому велика вероятность, что кто-то из временно не работающих свидетелей не побоится подробно рассказать о деятельности компании.

Обычно эта группа сотрудников вызывает интерес инспекторов, если они подозревают, что компания применяет «серые» зарплатные схемы.

Допрашивая работников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, налоговики расспрашивают не только о размере получаемой до декрета зарплаты, но и о размере пособия по беременности и родам.

Цель налоговиков — выяснить, не было ли пособие выдано из «черной» кассы фирмы.

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/153702.html

ЗаконностьЗдесь